Налогообложение дохода физических лиц в случаях ликвидации акционерного общества
На вопрос о налогообложении доходов физического лица в случае ликвидации акционерного общества ответил Департамент налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ в своем письме от 15 октября 2018 г. N 03-04-05/73905.Так, доходы по операциям с ценными бумагами — это доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ). От налогообложения освобождаются доходы, полученные от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских компаний, а также акций, указанных в п. 2. ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) они акции (доходы) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (абз. 1 п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Согласно п. 2. ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких компаний, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России, если иное не установлено настоящим пунктом. При этом налоговая ставка в 0 процентов применяется независимо от состава активов российских компаний, если акции на дату их реализации или иного выбытия относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на эту же дату являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. |
Вместе с тем Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит положений о выкупе и погашении принадлежащих акционерам акций при ликвидации общества. По этой причине нормы ст. 214.1 НК РФ о порядке определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, а также п. 17.2 ст. 217 НК РФ об освобождении доходов от обложения налогом на доходы физических лиц в случаях ликвидации акционерного общества не применяются.
Ст. 220 НК РФ также не может быть применена к данным отношениям, поскольку распространяется лишь на доходы, полученные при ликвидации обществ с ограниченной ответственностью.
Важно заметить, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства имеют информационно-разъяснительный характер. Они не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном письме.
Подробнее о процедуре ликвидации акционерного общества.
Если у вас появились вопросы о ликвидации АО, распределении доходов и налогообложении, напиши dn@alpwind.ru или позвоните +7 (495) 133-03-25 нам.