В этом случае организация вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения.
Так, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее - Закон N 17-ФЗ) экспериментальный налоговый режим АУСН введен в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане. Период проведения эксперимента длится с 1.07.2022 года по 31.12.2027 года.
Участие в нем является добровольным, и организация может выбрать, применять данный налоговый режим или нет. Компании могут начать применять АУСН с начала календарного года, предварительно подав уведомление о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения. Впервые применить АУСН можно с 1 января 2023 года.
Исключение сделано для вновь созданных организаций и индивидуальных предпринимателей, которые могли перейти на АУСН с 1 июля 2022 г. уже с момента официальной постановки на налоговый учет. Согласно ч. 2 ст. 4 Закона N 17-ФЗ они могут подать уведомление о переходе в течение 30 календарных дней, начиная со дня постановки на учет.
Важно заметить, что АУСН доступна для российских компаний и ИП. Но для того, чтобы сохранять право на использование специального режима, необходимо соблюдать предусмотренные законом условия, перечисленные в ч. 1, 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ. Если они не исполняются — право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца. Одно из условий — средняя численность работников не больше 5 человек в месяц.
Средняя численность работников включает как работников, так и внешних совместителей, а также тех, кто выполняет работы по гражданско-правовым договорам (см. п. 75 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных Приказом Росстата от 24.11.2021 N 832 (далее - Указания)).
При этом работники, работающие на полставки, учитываются пропорционально отработанному времени, если неполное рабочее время установлено их трудовым договором, штатным расписанием или условиями перевода (п. 79.3 Указаний). Если неполное рабочее время инициировано только работодателем, работники будут учтены как целые единицы (примечание к п. 79.3 Указаний).
Следовательно, если в компании трудоустроены 6 работников, 3 — на полный рабочий день, а 3 — на 0,5 ставки, то средняя численность составляет 4,5 единицы (3 работника на полный день + 3 работника x 0,5 ставки). Условия для применения АУСН выполняются.
Оценить возможность перехода АУСН, а также ее плюсы и минусы для вашего бизнеса, помогут эксперты Аудиторской фирмы «Альпийский ветер». Мы оказываем услуги по налоговому планированию и налоговому аудиту.