Чтобы плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) не использовали незаконные схемы ухода от налогообложения, законодатели дополнили правила восстановления НДС при реорганизации с 2020 года.
Подп. 2 п. 3 и п. 3.1 ст. 170 НК РФ обязали правопреемника (ООО или АО созданное путем выделения) восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, полученным при реорганизации, которые ранее приняты к вычету реорганизованной компанией.
Условие существования обязанности восстановить НДС: дальнейшее использование правопреемником принятых ценностей в операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость в связи с переходом на специальные налоговые режимы.
Если реорганизуемое юридическое лицо применяло упрощенную систему налогообложения (УСН), то новое юридическое лицо, для применения им УСН подать заявление на применение УСН. При этом полученные активы (в том числе оборотные денежные средства) никак не будут влиять на базу по единому налогу. Это связано с тем, что любое имущество, полученное при реорганизации в состав доходов правопреемника, не включается (п. 1.1 ст. 346.15 НК, п. 3 ст. 251 НК).