ФНС России для повышения эффективности налогового контроля в случаях получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-«однодневок» издала письмо № СА-4-9/8250 от 24.05.2011г.
Согласно этому письму к числу важнейших доказательств налоговой недобросовестности следует относить совокупность таких взаимосвязанных фактов, как недостоверность документов в связи с их подписанием от лица контрагента неустановленными лицами, а также от лица несуществующего хозяйствующего субъекта - фиктивного контрагента, известные обстоятельства неосуществления деятельности в реальности, неизвестность места нахождения контрагента, непредставление им налоговой отчетности либо заявление минимальных налоговых обязательств, совершение нехарактерных для заявленного вида деятельности операций по банковским счетам, участие в незаконном обналичивании денежных средств, отсутствие трудовых и материальных ресурсов.