Ни для кого не новость, что у банков в последнее время довольно часто отзывают лицензию. В ходе ликвидации банка распродается имущество, которое существует на балансе к моменту банкротства. Как правило, имущества банка не достаточно для того чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, поэтому в первую очередь, удовлетворяются требования физических лиц, и только в последнюю – организаций. Ожидающие в первой очереди получат какой-то процент, а вот шансы последних на возврат денежных средств маловероятны.
В данной статье речь пойдет о юридических лицах (организациях), включенных в реестр кредиторов, о тех, кому не выгодно дожидаться пока ликвидируемый Банк исполнит свои долговые обязательства.
Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Требование переходит к другому лицу в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное. Такое соглашение называется уступкой права требования или цессией.
Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Требование переходит к другому лицу в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное. Такое соглашение называется уступкой права требования или цессией.
Цессия допустима, если не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ). В договоре должны быть четко поименованы: Цедент, Цессионарий, Должник.
Цедентом является кредитор, уступающий свое право требование (первоначальный кредитор). В свою очередь, приобретающий данное право – цессионарий (новый кредитор). Сторонам следует уделить особое внимание предмету договора. В силу ст.384 ГК РФ установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Это значит, что цедент не может передать больше прав цессионарию, чем те, которыми он обладает сам.
Что касается должника, то для перехода права требования к другому лицу его согласие не требуется. Важно помнить о том, должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, во избежание неблагоприятных последствий для нового кредитора. На практике уведомление стоит предоставить цеденту, должник этому может доверять, в противном случае он вправе не исполнять обязательства до предоставления доказательства перехода права к цессионарию. Если должник не был должным образом уведомлен, то исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору. Это вытекает из ст. 382, 385 ГК РФ.
Что касается должника, то для перехода права требования к другому лицу его согласие не требуется. Важно помнить о том, должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, во избежание неблагоприятных последствий для нового кредитора. На практике уведомление стоит предоставить цеденту, должник этому может доверять, в противном случае он вправе не исполнять обязательства до предоставления доказательства перехода права к цессионарию. Если должник не был должным образом уведомлен, то исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору. Это вытекает из ст. 382, 385 ГК РФ.
Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования).
На момент вступления в силу договора уступки права требования налоговой базы по НДС у цессионария не возникает. Затраты, связанные с приобретением этого требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Из положений п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ следует, что если сумма средств, полученных от должника, превышает сумму расходов по приобретению денежного требования, то новый кредитор должен определять налоговую базу по НДС.
Налоговая база определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается). На дату погашения должником денежного обязательства налог рассчитывается по ставке 18/118, поскольку объектом налогообложения признается имущественное право, а не реализация товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ).
На момент вступления в силу договора уступки права требования налоговой базы по НДС у цессионария не возникает. Затраты, связанные с приобретением этого требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Из положений п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ следует, что если сумма средств, полученных от должника, превышает сумму расходов по приобретению денежного требования, то новый кредитор должен определять налоговую базу по НДС.
Налоговая база определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается). На дату погашения должником денежного обязательства налог рассчитывается по ставке 18/118, поскольку объектом налогообложения признается имущественное право, а не реализация товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ).
Сумма, полученная от должника, учитывается в составе доходов (выручки) от реализации финансовых услуг. Такой доход (без учета НДС в случае его начисления) признается на дату исполнения обязательства должником независимо от применяемого новым кредитором в налоговом учете метода признания доходов и расходов (п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 3 ст. 279 НК РФ). При этом доход необходимо уменьшить на сумму расходов (при кассовом методе эти расходы должны быть оплачены), связанных с приобретением денежного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Для того чтобы переоформить обязательство одного юридического лица, являющегося кредитором ликвидируемого банка, на другое юридическое лицо, необходимо представить в банк следующие документы:
оригинал или нотариально заверенная копия договора об уступке права требования первоначального кредитора ликвидируемого банка в пользу иного лица;
уведомление от имени первоначального кредитора о том, что кредитор на основании договора об уступке передал свое право требования к ликвидируемому банку в конкретной сумме по определенному основанию иному лицу;
требования кредитора от имени нового кредитора на основании состоявшейся уступки права требования;
В уведомлении новый кредитор обязан указать сведения, предусмотренные п. 1 ст. 189.85 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», в том числе:
К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие полномочия руководителя организации:
Для того чтобы переоформить обязательство одного юридического лица, являющегося кредитором ликвидируемого банка, на другое юридическое лицо, необходимо представить в банк следующие документы:
оригинал или нотариально заверенная копия договора об уступке права требования первоначального кредитора ликвидируемого банка в пользу иного лица;
уведомление от имени первоначального кредитора о том, что кредитор на основании договора об уступке передал свое право требования к ликвидируемому банку в конкретной сумме по определенному основанию иному лицу;
требования кредитора от имени нового кредитора на основании состоявшейся уступки права требования;
В уведомлении новый кредитор обязан указать сведения, предусмотренные п. 1 ст. 189.85 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», в том числе:
- наименование и местонахождение организации (адрес для направления корреспонденции), контактный телефон;
- ИНН;
- банковские реквизиты для перечисления денежных средств в рублях (при расчетах в ходе удовлетворения требований).
К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие полномочия руководителя организации:
- протокол или выписка из протокола общего собрания акционеров (участников) или совета директоров (наблюдательного совета) о назначении единоличного исполнительного органа;
- копия устава с изменениями и дополнениями на дату направления уведомления;
- копии свидетельств о внесении записи в ЕГРЮЛ;
- выписка из ЕГРЮЛ на текущую дату.