Что такое дробление бизнеса
Понятие «дробление бизнеса» закреплено в статье 54.1 Налогового кодекса РФ и сформировано правоприменительной практикой.Как поясняется в пункте 1 части 1 статьи 6 Закона № 176-ФЗ, налоговые органы могут квалифицировать деятельность налогоплательщика как дробление только после анализа всех фактических обстоятельств: структуры бизнеса, характера операций, связей между участниками и других доказательств.
Если выяснится, что несколько компаний фактически ведут единую деятельность и при этом получают налоговую выгоду, которая выглядит необоснованной, — деятельность могут признать схемой дробления. Такой подход исключает автоматическое признание дробления — решения принимаются только на основе комплексной оценки всех данных.
|
Дробление бизнеса — это ситуация, когда одна предпринимательская деятельность формально разделена между несколькими компаниями или индивидуальными предпринимателями, находящимися под управлением одних и тех же лиц. Чаще всего такой путь выбирают компании или лица, чтобы применять специальные налоговые режимы и снизить налоговую нагрузку. Однако налоговые органы рассматривают подобные действия как получение необоснованной налоговой выгоды и внимательно отслеживают подобные схемы. Судебные кейсы, в которых судами установлено разделение единой деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, можно найти в письме ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@. |
Суть налоговой амнистии
С 12 июля 2024 года вступил в силу Федеральный закон № 176-ФЗ, который вводит механизм налоговой амнистии для случаев добровольного отказа от схем дробления бизнеса. Согласно статье 6 ФЗ № 176, бизнес может освободиться от уплаты налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы, если такие обязательства возникли из-за использования схем дробления. Чтобы получить амнистию, нужно добровольно прекратить (полностью или частично) такую практику начиная с налогового периода 2025 года.Это означает, что компании, которые раньше формально разделяли деятельность между разными юрлицами, могут перейти на прозрачную модель работы — уплатив налоги в полном объёме и консолидировав доходы по всей группе.
Как отказаться от схем дробления бизнеса
Если компания приняла решение добровольно отказаться от схем дробления бизнеса, это можно сделать двумя способами:- Без изменения организационной структуры. В этом случае предприниматель переводит деятельность на одно юридическое лицо или переходит на общую систему налогообложения. Такой подход возможен, если управление и учет можно централизовать без реорганизации компании.
- С изменением структуры. Этот способ предполагает объединение нескольких компаний в одну или продажу долей (акций) независимым владельцам. Изменения в структуре помогают устранить признаки взаимозависимости между организациями, что снижает риски со стороны налоговых органов.
Когда налоговая амнистия на дробление не применяется
Закон о налоговой амнистии в отношении схем дробления бизнеса содержит ряд ограничений. Он не освобождает от ответственности во всех случаях. Вот ключевые исключения, при которых воспользоваться мерами амнистии не получится:- бизнес не отказался от схемы дробления в период с 2025 по 2026 год;
- схема дробления была выявлена по данным за 2021 год или более ранние периоды;
- решение по итогам налоговой проверки за 2022–2024 годы вступило в силу до 12 июля 2024 года.
- НДФЛ и страховые взносы, доначисленные из-за занижения или сокрытия зарплат, — если ситуация не связана с дроблением бизнеса;
- налог на прибыль и НДФЛ, доначисленные участникам схем дробления, применяющим общую или специальные системы налогообложения (УСН, ЕСХН), — если доначисления касаются сокрытия выручки, а не самого дробления;
- страховые взносы, доначисленные из-за использования статуса МСП для получения пониженного тарифа (если он был получен в результате искусственного деления бизнеса);
- НДС, если дробление использовалось для применения льгот в общепите — например, чтобы не превышать лимит в 2 млрд рублей выручки в год и сохранить освобождение от НДС;
- налог на добычу полезных ископаемых, если бизнес был разделён для занижения себестоимости добычи.
Рекомендация
Налоговая амнистия позволяет урегулировать вопросы с прошлым дроблением бизнеса без штрафов и пеней. Но действия требуют обдуманного подхода: важно оценить текущую структуру и выбрать оптимальный вариант перехода.Нужна консультация? Эксперты КГ «Альпийский ветер» помогут оценить риски и подготовить корректный план отказа от схем дробления бизнеса.
